Wer ist anspruchsberechtigt?

„Unbeschränkt Steuerpflichtige mit Einkünften in 2022 aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbständiger Arbeit sowie nichtselbständiger Arbeit erhalten die EPP ab September dieses Jahres entweder über ihren Arbeitgeber oder über die Einkommensteuervorauszahlung des dritten Quartals beziehungsweise die Jahressteuererklärung für 2022“, erklärt Isabel Franzka, Geschäftsführerin und Steuerberaterin des Beratungsverbunds ABG-Partner. Stichtag für die Beurteilung des Anspruchs ist der 01.09.2022. Auch beim Bezug von Lohnersatzleistungen wie Kranken-, Eltern- oder Kurzarbeitergeld ist die EPP vom Arbeitgeber zu gewähren. Ungekürzt wird sie denen zukommen, deren Einkommen nicht den Grundfreibetrag überschreitet; für alle anderen Erwerbstätigen ist die Pauschale steuerpflichtig.

Wann wird die Auszahlung der EPP durch den Arbeitgeber fällig?

Wann die EPP vom Arbeitgeber des ersten Dienstverhältnisses ausgezahlt wird, hängt vom Intervall der jeweiligen Lohnsteueranmeldung ab. Bei einer monatlichen Anmeldung werden Arbeitnehmer die Pauschale in der Regel im September erhalten; bei einer vierteljährlichen Lohnsteuer-Anmeldung kann sie vom Arbeitgeber im Oktober ausgezahlt werden. Sollte hingegen eine jährliche lohnsteuerliche Anmeldung Usus sein, können Arbeitnehmer die EPP über die Einkommensteuererklärung bekommen.

Worauf Unternehmen jetzt achten sollten

„Arbeitgeber müssen die EPP nicht selbst tragen, sie können sich das Geld für die Auszahlung der Pauschalen zurückholen. Dazu ziehen sie deren Gesamtbetrag von der einzubehaltenden Lohnsteuer ab und machen die EPP bei der Lohnsteueranmeldung separat geltend“, so Isabel Franzka. Bei einer monatlichen Anmeldung der Lohnsteuer ist der Betrag mit der Anmeldung für August bis zum 12.09.2022 abzusetzen, bei einer vierteljährlichen Anmeldung bis zum 10.10.2022 und bei einer jährlichen bis zum 10.01.2023. Sollte der Betrag für die Pauschalen insgesamt über dem Betrag der abzuführenden Lohnsteuer liegen, gleicht das Finanzamt die Differenz aus. Die Kosten für den organisatorischen Aufwand der Auszahlungen bekommt der Arbeitgeber zwar nicht erstattet, sie können sich allerdings steuermindernd auswirken.

Die Gewährung der EPP ist darüber hinaus in der Lohnsteuerbescheinigung durch den Buchstaben „E“ kenntlich zu machen. „Sollten bei Arbeitgebern Unklarheiten über die korrekte Handhabung der Auszahlung der Energiepreispauschale bestehen, ist ein Hinzuziehen von Steuer- und WirtschaftsexpertInnen ratsam. Sie wissen um Abläufe und Einzelheiten“, rät Isabel Franzka.

Wer muss seine wirtschaftlich Berechtigten bis wann in das Transparenzregister eintragen?

Am schnellsten sollten Aktiengesellschaften, SE sowie KGaA handeln, da hier die Eintragungsfrist bereits zum 31. März 2022 ausläuft. Etwas mehr Zeit haben Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genossenschaften und Partnerschaften, deren Stichtag für die Meldung an das Transparenzregister der 30. Juni 2022 ist. Für alle anderen Unternehmen in Gesellschaftsform, beispielsweise eingetragene Personengesellschaften, gilt der 31. Dezember 2022 als letzter Tag. Zur schnellen Eintragung rät auch Isabel Franzka, Geschäftsführerin und Steuerberaterin des ABG Beratungsverbunds: „Wer seiner Pflicht zur Eintragung nicht fristgemäß nachkommt, muss unter Umständen sogar bei einem erstmaligen Verstoß empfindliche Strafen zahlen.“

Was steht hinter der Einführung des Transparenzregisters?

Das seit 2017 bestehende Transparenzregister ist Teil des Geldwäschegesetzes und soll durch die Kenntlichmachung natürlicher Personen sowohl der Terrorismusfinanzierung als auch der Geldwäsche entgegenwirken. Denn nicht immer ist auf Anhieb nachvollziehbar, wer die handelnden Akteure hinter verschachtelten Unternehmensstrukturen sind. Mit der letztjährigen Verabschiedung des Transparenzregister- und Finanzinformationsgesetzes, kurz TraFinG, wurde das europaweite Geldwäschegesetz um eine neue Komponente erweitert. Durch diese Novelle ist das Transparenzregister nun auch ein sogenanntes „Vollregister“, das die Eintragungen über wirtschaftlich Berechtigte zentral bündelt. Inländische Ermittler und ihre europäischen Partnerbehörden können sich hier bei Bedarf Auskunft einholen.

Was tun bei Unsicherheiten?

„Sollten Unternehmerinnen und Unternehmer unsicher sein, wen konkret sie melden müssen und wie die Meldung vonstattengeht, sollten sie sich zeitnah an ihre Berater, Wirtschaftsprüfer oder Rechtsanwälte wenden. Informierte Experten kennen sich mit der Sachlage aus“, rät Isabel Franzka. Betroffene müssten sich entsprechend rechtzeitig informieren, welche Regelung und Frist für sie zutrifft. Nach dem 31. Dezember 2022 gibt es grundsätzlich bei der Eintragung in das Transparenzregister keinerlei Spielraum mehr. Dann ist sie für alle Gesellschaftsformen verpflichtend.